征税和纳税
几天前,黄老师和几个朋友去北京烤鸭店吃饭，结账时……
服务员微笑着说：不开发票可以赠送一听雪碧饮料！
你觉得，这样做合适吗？
自主学习：
1、从本质上看，税收是什么？
2、税收的基本特征及其相互关系是什么？
3、我国税收分为几大类？共多少种？
4、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种 的纳税人、征税对象、特点和作用分别是什么？
5、我国税收的性质是什么？(取之**，用之**)
6、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？
7、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公民还要行使哪些权利？
税收的含义和本质
1
国 家
实现国家职能
主体
凭借
目的
依据
作用
政治权力
法 律
财政收入基本形式
100万元税款不缴行不行？
缴了100万元税后，国家过一段时间还会不 会还给我？
能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？
小张酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领400万。100万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：
小张的困惑一：
税收的基本特征及其相互关系
2
(1) 强制性
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。
(2) 无偿性
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接 付出任何代价。
(3) 固定性
在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志
这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。
无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障;
强制性和无偿性又决定了它必须有固定性;
三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。
要求
保障
决 定
决 定
无偿性
强制性
固定性
3.我国税收的种类
（1）按照征税对象划分
自主学习
我国税收的种类
增值税
①征税对象：
②计税方法：

③纳 税 人：

④作 用：
生产经营的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
商品销售额 × 税率 － 上一环节已缴税金
防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
避免对一个经营额重复征税
B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?
8000-5000=3000元
3000×17%=510元
思考:这样征税有什么好处?
据此税务部门就不会对食品厂重复征税，这样既可以避免对一个经营额重复征税，又可以防止前一生产环节偷税漏税，同时也为生产专业化发展消除了税收上的障碍，保证税收相对公平，体现公平竞争。
避免重复征税,防止偷漏税财政收入的稳定增长
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人
生产经营中的增值额
比例税率
生活中的税收
在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。
调节个人收入分配
实现社会公平
财政收入的重要来源
个人所得
超额累进税率和比率税率
个人所得税
的应税项目
工资、薪
金所得
稿酬所得
财产租赁
所得
利息、股
息、红利
所得
劳务报酬
所得
偶然所得
财产转让
所得
个体工商
户的生产
经营所得
个人所得税
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）
A某，月工资收入5000元，B某月工资收入15000元，计算A、B个人所得税分别是多少？
A：应纳税所得额5000-3500=1500
I级 1500×3%=45元 应纳税45元
B：应纳税所得额15000-3500=11500元，
I级 1500×3%=45元
II级 3000×10%=300元
III级 4500×20%=900元
IV级 2500×25%=625元
B应纳税 45+300+900+625=1870元
征收个人所得税有什么意义？
[点拨3]　个人所得税的计算方法
我国自2011年9月1日起执行新的个人所得税法，工资、薪金所得适用七级超额累进税率，起征标准为3500元/月。
以月工资扣除必要费用后10 000元为例。
此法为常规计算方法，具体分三步：
第一步，计算应税收入，即应该纳税的部分：10 000元－3 500元＝6 500元；
第二步，分层计算纳税额。应税额6 500元中的1 500元适用3%的税率，余下5 000元中的3 000元适用10%的税率，余下2 000元适用20%的税率；
第三步，所有税额相加，就是全月应纳税额。所以应纳税额应为：1 500元×3%＋3 000元×10%十2 000元×20%＝45元＋300元＋400元＝745元。
提醒：使用此法，最主要的是注意起征点计算时要先扣除；余额部分分层计算，不重复计算。
补充：拉弗曲线
一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。
税率越高越好吗？
交通
医疗
教育
国防
通讯
环境
赈灾
我国的税收是取之于民,用之于民
公民必须承担义务, 自觉诚信纳税
三峡水利枢纽工程，国家总投资约2000亿元。
南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。
西部大开发，已新开60个重大建设工程，投资总规模约8500亿元。
用之于民
（1）税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。（税收的性质）
（2）国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；
（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。
依法纳税的必要性
1
情境设计三：随着全球金融危机的影响，小张的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听……

小张与税收之
困境篇
做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开
发票，能不开就不开。
甲
拖，拖死他，来了就说没钱。
乙
把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收
优惠。
丙
没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝
拳头的滋味。
丁
探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？
有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报
超过期限拖欠税款
拖欠
用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）
违反税法的四种行为
2
虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
威胁、围攻、殴打
暴力、威胁、拒不缴
情境设计四：小张虽被判刑，心里却十分不舒服，便将自己的一些想法放在了博客上：
钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处都没有得到！！！！！！！！！！
交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了，交了也白交？？？？？？
为什么我就该交税，有的人却一分钱也不交？？？？？？？？
小张与税收之
反思篇
小组讨论：根据课本知识，如果你是博友，针对小张在博客上的想法，你将如何跟贴？
依法纳税的要求
3
增强公民依法纳税的意识
增强公民对税收征管和使用的监督意识
3、如何做到依法纳税？
（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益P73
另一方面，公民还要行使权利
一方面，公民应当履行义务自觉纳税
公民如何维护国家税收
3
本框小结
税
增值税
个人所得税
纳税人
征税对象
税率
作用
纳税人
征税对象
税率
作用
偷税
欠税
骗税
抗税
违反税法
树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权
税收由来挺有趣
三大特征要注意
五大种类显神通
依法纳税义务记
偷欠骗抗属违法
监督意识别忘记