第二框 纳税与征税
探 究 任 务 一
税收及其种类
1、税收的含义
2、税收的基本特征
3、税收的种类
1、税收的含义
自主学习
税收的基本含义
税收的含义
从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。
理 论 归 纳
2、税收的基本特征
自主学习
税收的基本含义
理 论 归 纳
税收三个基本特征之间的关系
无偿性
要 求
强制性
保 障
决 定
决 定
固定性
紧密联系
不可分割
税收的基本特征
是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
项 目
特 征
强 制 性
无 偿 性
固 定 性
税
利
债
其他
∨
∨
∨
∨
∨
×
×
×
×
∨
具体 分析
×
3、我国税收的种类
自主学习
3、我国税收的种类
纳税人
征税对象
计税标准
其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种
理 论 归 纳
我国税收的种类
①增值税 （流转税）
两个影响最大的税种
征税对象：
税率：
计税方法
征收增值税的意义
增值额
基本税率17％ （比例税率）
＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
： A、避免重复征税，促进生产专业化。 B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。保证财政收入的稳定增长。
②个人所得税
征税对象：
纳税人：

税率：
个人所得额
在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。
累进税率 （５％－４５％）
全国人民代表大会常务委员会    关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定中华人民共和国主席令第48号　　
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自2011年9月1日起施行。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：　　级数 全月应纳税所得额 税率（%）　　 1 不超过1500元的 　 3　　 2 超过1500元至4500元的部分 10　　 3 超过4500元至9000元的部分 20　　 4 超过9000元至35000元的部分 25　　 5 超过35000元至55000元的部分 30　　 6 超过55000元至80000元的部分 35　　 7 超过80000元的部分 45　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）
个税免征额提高，税率级数减为7级
十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。
个税每年减1600亿，减轻低收入者负担
个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着经过这样的调整，有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。
扩大最高税率45%的覆盖范围，富人交税额度增大
草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度。
算一算：如果一个人的月工资为6000元，那么他应缴纳的税款是多少？
1500
4500
9000
元
1500×3%
3000×10%
4500×20%
6000-3500=2500元
1500×3%+1000×10%=45+10=55元
2011年中国减税进行时：结构性减税大幕开启
9月1日起，新修订的个税法实施，起征点从2000元提高到3500元，全国的个税收入全年将减收1600亿元。
     11月1日起，财政部、国税总局宣布上调增值税和营业税起征点，同时对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税（是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种） ，为小微企业增添了活力。
     11月17日，《营业税改征增值税试点方案》发布，决定从明年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业展开试点。从2012年1月1日至2014年12月31日，对小微企业免征注册登记费等22项行政事业类收费。
2011年在国际国内经济形势异常复杂的背景下，一批小微企业陷入严重困境。政府适时推出政策，大幅提高增值税起征点，有效减轻企业税负，为小微企业助力。“不仅是小微企业，连最底层的个体工商户、流动摊贩和集贸市场固定摊贩都是直接受益者。” 推动政府给企业让利，间接上可以提高职工收入。将促进行业专业化的细分，既转变了发展方式，降低终端消费品价格，让老百姓得些实惠。“从长远看，由于降低税率不仅惠及民生，而且可以刺激GDP增长；随着经济总量增大，总的税收未必下降。” 10月底召开的国务院常务会议也强调：“要完善财税政策，推进结构性减税，集中解决保障和改善民生的紧迫问题。”
合作探究
思考：税收有哪些作用？
是调节经济的重要杠杆
合作探究
税收有哪些作用？
是国家财政收入的重要来源
调节个人收入分配、实现社会公平。
转变经济发展方式，促进企业健康发展
探 究 任 务 二
依法纳税是公民的基本义务

1、公民必须自觉诚信纳税的原因
2、违反税法的行为
3、树立纳税人意识
1、公民必须自觉诚信纳税的原因
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理 论 归 纳
（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。
１、依法纳税的必要性(原因)
（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。
（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。
----汉密尔顿
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2、违反税法的行为
违反税法的行为
偷税
欺骗、隐瞒等方式
不缴或少缴
欠税
超过纳税期限
拖欠税款
骗税
欺骗方法
获得税收优惠
抗税
暴力、威胁等手段
不缴税
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3、树立纳税人意识
什么是“纳税人意识”？

解惑明理

税收与我无关
我纳税我光荣
(1)从纳税人的角度讲，有些中学生已经成为纳税
人。而且，中学生有责任督促其自觉纳税。
(2)从消费者角度讲，中学生享受着国家财政提供的
社会服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。所以，中学生应当成为国家税收制度的自觉维护者，增强“纳税人”意识，一旦成为纳税人就应自觉履行纳税人义务，行使纳税人权利。
1、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得到的50万收入,没有去交税。他这行为属于：
A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税
C
反馈练习
2、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？”有的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是：
①可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大
②即使得不到优惠，也一定索要发票
③发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账
④索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献
⑤小小发票关系到国家税款能否足额入库
A②④⑤ B①③
C④⑤ D②⑤
A
3、下边漫画中将公司实际收人化整为“零”的人
A.不懂得每一个公民都是直接纳税人
B.其行为是偷税，应追究其法律责任
C.其行为是抗税，应追究其刑事责任
D.没有认识到税收是取之于民、用之于民
B
4.税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗?”你如何看待小王的行为：
①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关　②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的　③小王应缴纳企业所得税　④小王应缴纳个人所得税
A．③④ B．①④
C．①③ D．②④
5、《江南时报》报道，南京市国税举报中心受理举报范围包括偷税、骗税、逃避追缴欠税以及抗税、虚开、伪造发票，非法出售、购买发票，非法提供、取得发票等行为。针对偷税、骗税、欠款、抗税等行为 ( )
①税务机关应追缴其税款 ②应加收滞纳金并处罚款
③应追究其刑事责任 ④应没收其全部财产
A．①② B．②④ C．②③ D．③④
D
A
6、《新华日报》载文指出，消费者是负税人，又是纳税人。作为负税人 ( )
A．是指取得应税收入的单位和个人
B．是指发生应税行为的单位和个人
C．是税款的实际承担者
D．是直接负有纳税义务的单位和个人

7、依据上题材料，消费者是负税人，又是纳税人说明 ( )
①我国税收用之于民 ②我国税收取之于民
③公民应以主人翁的态度关注国家税收的征管和使用 ④依法纳税是公民的义务
A．①② B．①③ C．②③ D．③④
C
B
8、《人民日报》报道，今年5月14 日，安徽省界首市公安局以安徽生源医药公司涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款，对其立案侦查，并查出，从1月至4月30日，生源公司共收取增值税专用发票数额为2500多万元，开出普通发票数额近2500万元。生源公司虚开增值税专用发票，抵扣税款的行为是( )
A．偷税行为 B．欠税行为 C．抗税行为 D．骗税行为

9、上题材料中生源公司的做法 ( )
①扰乱了市场经济秩序 ②给人民群众带来安全隐患
③造成国家大量的税款流失 ④促进了企业自身的长远发展
A．①③ B．②③ C．①③④ D．①②④
A
A
10.据报道，安徽省饮食服务公司6年偷逃增值税2100多万元，偷税数额占应纳税额99％。该公司以偷税罪被判处罚金3000万元；法定代表人陈某也以偷税罪被判处有期徒刑，并处罚金850万元。这表明
A.偷税行为必然遭受刑事处罚 　
B.税收的征收需要依靠强制力来保障
C.我国税收“取之于民，用之于民”
D.必须倡导依法诚信纳税意识

11.厦门市居民王先生在饭店消费时，收到的有奖发票刮出了该市首个1000元大奖，王先生高兴地到地税局办税服务中心领取了奖金，并按规定交纳了200元的个人所得税。实行有奖发票 A.有利于减少经营者的偷税漏税行为　　
B.违反了税收的无偿性特征
C.有利于调动消费者监督纳税的积极性　
D.违反了税收的固定性特征
D
C
12、据报道，目前，公民作为纳税人的主体意识还不强，对依法纳税和依法保护自己作为纳税人的合法权益两方面的意识都相对淡漠，今后必须加强。公民依法纳税 ( )
A．表明每个公民都是直接的纳税人
B．是因为每个公民都是实际的负税人
C．是公民应承担的义务
D．表明每个公民都是税款的实际承担者

13、依据上题材料，加强保护自己作为纳税人的合法权益，就要求公民 ( )
①对税收怎样使用有知情权
②对税收的使用具有直接决定权
③对税收的使用有事后监督权
④有权参与纳税税率的决策
A．①② B．②③ C．①③ D．③④
C
C
C
直击高考
（2011高考天津卷11）假定小张和老赵某月的工薪收入分别为1900元、5000元，结合表1，判断下列选项中错误的是
表1 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
★ 指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额
A．个人工薪收入所得税具有累进性质

B．征收个人所得税有利于促进社会公平

C．小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税

D．老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税D
D
（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。
它给我们的启示是
①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 ②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 ③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降
A.①②③ B.①②④
C.①④ D.③④
C
（2010江苏卷）11． 依法纳税是公民的基本义务。这是因为
①公民的权利与义务是统一的 ②税收是国家财政支出的基础
③国家税收取之于民用之于民 ④税收具有无偿性、固定性
A①③ B. ②③ C. ②④ D .③④
B
（全国卷I）25．某餐馆适用的营业税税率为5％.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法
①使餐馆少缴纳6元税款
②使餐馆多获得6元收益
③不利于保护消费者的权益
④不利于刺激消费需求
A．①③ B．②③
C．①④ D．②④
B
（北京卷）30.右表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是

A.营业税=1000万元×税率
B营业税=1000万元×税率
C 营业税=650万元×税率
D营业税=650万元×税率
A
（2010四川卷）38. (32分)合理的收入分配制度是社会公平正义的重要表现。当然，我国要加快推进收入分配制度改革。阅读材料，回答问题。
材料一
到2009年末，我国财政收入增速超过GDP增长率的局面已经持续了17年。财政收入占GDP的比重已由“九五”末期的10.3%上升到“十一五”初期的18.4%。与此同时，居民收入和劳动收入在国民收入分配中的比重出现了下降，职工工资总额占GDP的比重从“九五”末期的13.3%下降到“十一五”初期的11%。
改革开放之初，我国各行业间收入水平最高是最低的1.8倍，2008年我国20个行业门类中这一差距为4.77倍。目前，电力、电信、石油等垄断企业职工平均收入是全国平均工资水平的5—10倍左右。上市国企高层管理人员的收入是一线职工的18倍左右。
材料二
我国财政收入取之于民，用之于民。2010年，国家继续出台系列惠民措施，如增加人民收入，改善民生。如中央财政拟安排“三农”投入8183亿元，比上年增加930亿元，用于加强农业基础设施建设、稳定并提高农产品收购价格、实施各种惠农补贴等；中央财政拟安排社会保障投入3185亿元，用于加快完善覆盖城乡居民的社会保障体系，把城镇居民基本医保和新农舍的财政补助标准提高到120元，比上年增长50%；中央财政拟投入433亿元用于促进就业，继续加强职业技能培训，重点提高农民工和城乡新增劳动力的就业能力。
材料一（含图15）反映了什么经济现象？（4分）运用所学经济常识，说明如何利用财政税收来解决材料一中出现的问题。（8分）
①改革开放以来，我国城乡居民家庭人均收入逐年稳步增长，在收入分配中还存在不合理现象：城乡居民收入差距在不断扩大，财政收入增速长期高于GDP增长率，居民收入和劳动收入在国民收入分配中所占比重降低，行业和群体之间收入差距大（4分）。
②在国民收入分配中，要合理确定财政收入的比重和增速（2分）；财政可以在社会保障支出和补贴支出方面，加大对低收入人群特别是农民的扶持力度（3分）。政府通过对税收调节收入分配，加强对高收入人群的个人所得税征收，调整对垄断行业的税收政策，从而缩小收入分配差距（3分）。