8.2征税和纳税

三峡水利枢纽工程，国家总投资约1600亿元。
南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。
西部大开发，已新开60个重大建设工程，投资总规模约8500亿元。
神舟七号”顺利升空，耗资27亿多元。
“嫦娥二号”绕月工程，总投资约9亿元人民币。
你觉得你自己和税收（或者纳税）有关系吗？请举例说明。
想一想:
一、税收及其种类
有些同学认为，我既不从事生产经营，也没有
个人收入，不直接向国家纳税，因此，税收
与我无关。
思考：这种观点你认同吗？为什么？
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）

负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人（法人或自然人）
1、纳税人和负税人
教育
医疗
交通
环境
国防
赈灾
健身
通讯
每个人都和税收
有着密切的关系
（一）税收及其种类
１、税收的含义
——从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
——国家
——为实现国家职能
——政治权力
——税法
——财政收入的基本形式
主体
目的
依据
地位
凭借
(有国就有税)
(有税必有法)
税收的本质:是一种分配关系(集中反映了国家与各
阶级、各阶层的经济利益关系）
税收三个特征的联系
（一）三者是紧密联系、不可分割的；
（二）税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；
（三）税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性；
税收的无偿性
税收的强制性
要求
保障
税收的固定性
税收的三个特征是统一的，缺一不可的
１、税收的特点及关系

3、税收的种类
（1）税收的种类

（2）增值税及作用

（3）个人所得税及作用
一、税收及其种类
我国税收的种类
一、税收及其种类
A 增值税
征税对象：生产经营中的增值额
纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
征税标准：增值税的基本税率是17%
征税意义：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
增值税的计算方法
计税方法：增值税=商品销售额×税率－上一环节已缴税金

某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为 元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。该服装厂应付款项总计 元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元
请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？
服装厂应缴纳的增值税：15000元×17％－1445＝1105元
商品销售额：15000元
上一环节已缴税金：1445元
一、税收及其种类
B 个人所得税
征税对象：个人所得
纳税人：分在我国境内有住所和无住所两种情况
征税标准：实行超额累进税率和比例税率
征税意义：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段
（注：指个人工资、薪金所得减去2000元以后的余额）
税率表   （工资、薪金所得适用）
小王一个月工资收入8200元，请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？
应税额：8200－2000＝6200（元）
应缴纳的个人所得税：
500×5％＋1500 ×10％＋3000 ×15％+1200 ×20％ ＝ 865(元）
★实战演练：请计算：
应税额：8200－3500＝4700（元）
应缴纳的个人所得税：
1500×3％＋3000 ×10％+200 ×20％ ＝385(元）
（一）公民必须自觉诚信纳税
1、我国税收的性质

2、税收的作用
（二）依法纳税是公民的基本义务
中国影坛“大姐大”刘晓庆
从1996年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。
专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额196万元（应税额1960多万）。
（二）违反税法的行为
王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金,以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。


请问：王某的做法属于哪种
违反税法的行为？
（二)依法纳税是公民的基本义务
偷税
某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。
请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？
二、依法纳税是公民的基本义务
相关链接：
应纳项目的纳税期限为1～15天，超过5天未缴纳税款；或纳税期限为30天，超过7天未缴纳税款，就属于欠税行为。
欠税
某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短4个月内，开出200多份，总金额为1.9亿元的的空头发票和45份假已税证明。骗取国家出口退税1218多万元。此案已告破。
二、依法纳税是公民的基本义务
请问：
该市五金厂及地方税务部门的行
为属于哪种违反税法的行为？
骗税
二、依法纳税是公民的基本义务
请问：你能总结出抗税的含义及特征吗？
陈某是一家小企业的负责人。从2004年到2007年，该企业应缴税714万，但他拖拖拉拉只交了16万元。2007年1月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。2007年5月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。
抗税
（二）违反税法的行为
骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。
偷税与骗税有什么区别？
有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你是如何看待的？
（三）公民应依法行使纳税人的权利意识
1 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回答：

发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票 （ ）
A.是偷逃国家税款的行为
B.表明企业具有经营自主权
C.消费者将得到实惠，最终有利于消费
D.是骗税行为，应受到法律制裁
课堂练习
A
2、 对纳税人和负税人的关系理解正确的是 （ ）
A．纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者
B．负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
C．当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人
D．负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人
D
3、 下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有 （ ）
①这是公民的基本义务
②税收是国家实现其职能的物质基础
③是国家向公民提供服务的前提和保证
④是公民爱国的具体表现
⑤是实现人民根本利益的保证
A.①②③④ B.①③④⑤
C.①②③④⑤ D.①②④⑤
C
谢谢!