财政导学单（14）
试一试：ACCCDC
预设一：1.国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。国家财政的投入有利于降低公交价格，保证更多的人享受公交服务，这体现了财政是改善人民生活的物质保障。
2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。交通运输等基础设施行业的发展，离不开国家财政的支持，财政投入有助于实现资源的合理配置。
预设二：1.财政增收终究是有限的，因为它受经济发展水平和分配政策的影响。
2.经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。
3.在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。因此，国家应当制定合理的分配政策。
8.2征税和纳税
第八课 财政与税收
国家建造市民公园、图书馆等公共设施所需资金的主要来源是什么？
谁在征税：
为什么征税：
凭什么征税：
国家
为实现其职能
凭借政治权力
税收的地位：
【有国就有税】
依什么征税：
依法取得
【有税必有法】
一.税收的含义（本质）
财政收入的基本形式
结论：
国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取

得财政收入的基本形式。
(主体)
(目的)
(地位)
(方式)
国家为实现其职能，凭借政治权力，
依法无偿取得的
解读税收
1.税收的基本特征
二、税收的特征及关系
（1）强制性
国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
（2）无偿性
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
（3）固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和税率，不经批准不能随意改变。
紧密联系 不可分割 统一于税法
2.税收三个基本特征之间的关系
税收三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
学以致用
材料一：有人哀叹：“只有死亡和缴税逃不过！”
材料二：“所谓赋税，就是国家不负报酬而向居民取得东西”。
Q：上述材料体现了税收什么特征？
税收具有强制性。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
《个人所得税法实施条例》规定 ：年收入12万元以上者必须向税务机关自行申报纳税。这体现了税收的特征是
A.无偿性 B.强制性 C.自觉性 D.固定性
B
Q1：上述材料体现了税收什么特征？
税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
Q2：税收无偿性与我国税收性质矛盾吗？
不矛盾。对于个人（直接的纳税人）国家征税时不要求返还给纳税人，但是对于整个财政活动来看，我国的税收是财政收入的重要来源，是国家履行职能的物质保障，最终是用于人民。
材料三：在全球金融动荡的背景下，国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
1、国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？
2、有人说税收一经确定就一成不变，这种说法是否正确？为什么？
注意：没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。它以法律的形式加以确定，在一定时期内相对的稳定
固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。
三、税收的种类：
1.我国税收的种类
（1）增值税
（1）征税对象：
（2）纳税人：
（3）作用：
经营额
增值额
①可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产环节的偷漏税行为。
②有利于促进生产的专业化和体现公平竞争；
③有利于财政收入的稳定增长。
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
生产经营过程中的增值额
原料（布）进价：34万
加工后（服装）售价：84万
计算：要交多少增税？
（增值税基本税率为17%）
2.影响很大的两个税种
纺布厂
服装厂
计算方法：
商品销售额×税率－上一环节已缴税金
某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售额850元，﹙其中17％增值税已由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明﹚，服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。该服装厂应缴的增值税金是
A.500 元 B.255 元 C.110.5 元 D.55.5元
c
增值税
﹙由纺织厂上缴，并出具发票证明﹚
增值税
﹙由服装厂承担﹚
（棉花）
（布）
服装（商品）
增值
增值
850×17％=144.5
1500×17％－144.5=110.5
（2）个人所得税
（1）征税对象：
（2）纳税人：
（4）作用：
①国家财政收入的重要来源
②调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
个人所得额
2.影响很大的两个税种
A、境内有住所、或无住所，但居住满一年——境内外取得收入。
B、境内无住所又不居住、或居住但不满一年——境内取得收。
超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）、比例税率。
（3）税率：
2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是
A.促进分配公平，达到财政收支平衡
B.完善收入分配制度，提高企业生产效率
C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担
D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级
2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。
c
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率
税单
3500
16500
1500×3%=45
3000×10%=300
4500×20%=900
7500×25%=1875
累进额=3120
个税的特点：
高收入者多纳税，低收入者少纳税
造假帐
虚假出口
没钱
逾期不交
四、违反税法的行为
有意：欺骗、隐瞒、不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿，进行虚假的纳税申报
超过纳税期限而拖欠税款
不按时缴纳而拖欠
用欺骗的方法获取出口退税，税收优惠
虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
拒不缴税
带有暴力手段
偷 税
（逃税）
欠 税
骗 税
抗 税
表 现（含义）
四、违反税法的行为比较
1、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说:“谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出去”。这是 行为。

2、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是 行为。

3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元。其行为是______行为。

4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税3000万元。其行为是______行为。
骗税
抗税
偷税
欠税
偷税和骗税的主要区别：
偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。骗税是骗得税收优惠。为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些
出口商品应纳的部分税额退还给生产企业。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。
五、 增强纳税人意识
依法纳税是公民的基本义务！
①从我国税收的性质看：我国税收取之于民、用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的 。
②从税收的作用看：税收是组织财政收入的主要来源，是国家实现职能的物质基础。
③从权利与义务的关系看：公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
1.依法纳税的必要性（why）
(1)义务意识：我们要依法纳税，自觉诚信纳税。
(2)权利意识：增强税收监督意识，
关注国家对税收的征管和使用
批评和检举。
五、 增强纳税人意识
2. 增强纳税人意识（how）：
五、 增强纳税人意识
征税和纳税
税收的含义
税收的种类
税收的特征及关系
违反税法的行为
增强纳税人意识
小结
1.国家财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，财政收入增加或充足会更好地发挥财政在促进社会公平、改善人民生活，促进促进资源合理配置和国民经济平稳运行等方面的作用。居民收入增加，会提高居民消费水平，从而通过扩大消费以拉动经济发展，所以，我们要努力增加国家财政收入、提高居民收入。
2.但是在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强，最终将对财政收入的增加产生不利影响；如果国家财政集中的收入太少，将不利于国家职能的有效发挥和企业生产的扩大，最终也不利于居民收入的增加。
3.国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的提高
①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。我国经济快速发展、GDP持续增长，是财政收入增加的根本原因
②财政收入增长还受分配政策的影响。一段时间以来，我国的国民收入分配中，政府和企业所占比重持续提高，而居民收入所占比重明显偏低，劳动报酬在初次分配中的比重偏低。
2.在生产发展，社会财富总量增加的前提下，适当增加国家财政收入，有助于增强国家的宏观调控能力，增强对经济发展的支持力度，促进经济和社会的全面发展。从长远看，对企业和个人也有利。在社会财富总量一定的前提下，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强，最终将对财政收入的增加产生不利影响；
3.财政收入不是越多越好，也不是越少越好。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的提高
在收入分配中，效率与公平是对立统一的关系。效率是公平的物质前提。只有提高经济效率、大力发展生产力、增加社会财富，才能实现社会公平。没有效率作为前提的公平只能大致平均主义和普遍贫穷。公平是提高经济效率的保证。只有分配公平，才能激发劳动者发展生产、提高经济效率的积极性。如果片面强调期中某一方面，另一方面也难以实现。
2. ①要正确处理效率与公平的关系，企业发展既要提高效率，又要注重公平。（1的结论）
②要保证居民收入在国民收入中占合理比重，劳动报酬在初次分配中占合理比重。着力提高低收入者收入，逐步提高最低工资标准，建立企业职工工资正常增长机制和支付保障机制，理顺企业和职工的关系，维护职工合法权益。（注释）
财政导学单（15）
预设一：1.镜头一：不认同。材料中税务部门没有做到依法征税，违背了税收的强制性。镜头二：不认同。此举虽然有利于促进本地经济发展，但违背了税收的无偿性。镜头三：认同。税收虽然具有固定性，但是国家实行税收优惠政策是在税法允许的范围内，并没有违背税收的固定性。
2.三组镜头对应税收的三个基本特征。其内在联系是：紧密联系，不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
财政导学单（15）
预设二：1.镜头一中的饭店是明显的偷税行为。镜头二是依法纳税的积极表现。
2. ①依法纳税是我国公民的基本义务，这是因为我国税收取之于民、用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的 ；国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收为物质基础；
权利与义务的统一。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
②偷税行为是违反税法的行为，理应受到法律制裁。
辨析题：在我国，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。
①在我国，国家、集体和公民的利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。因而就整体而言公民纳税越多，享有的公共服务也越多。
②税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就每个公民来说，他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系。
（单项）
1．２００５年６月，各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展．优化服务为名越权减免税．这主要体现了税收的（　　）：
Ａ．强制性Ｂ．无偿性Ｃ．固定性Ｄ．统一性
2．（2007年高考政治广东卷）为了提高我国高收入群体自．觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。
Ｃ
c
该文件的发布体现的税收特征是：
A、无偿性  B、固定性   C、强制性   D、自觉性
我国全面实施增值税转型改革，增值税由生产型转为消费型。核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。根据材料完成12题。
1．下列对增值税理解不正确的是：
A．是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种
B．增值税的纳税人是我国境内外销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
C．增值税可以避免重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
D．有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长
2．增值税由生产型转变为消费型，有利于：
A．增加国家财政收入，提高国家宏观调控能力
B．减少国家财政收入，明显降低国家宏观调控能力
C．减轻企业的财政负担，增强企业市场竞争力
D．是继企业所得税改革之后我国税制改革的又一重要举措
B
C
税务部门向开小卖部的小王征税,小王拒绝纳税.理由是:”我是个体户,小本经营,还要纳税吗?你如何看待小王的行为?( ):
①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法,但与道德无
②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法,又是不道德的
③小王应缴纳企业所得税
④小王应缴纳个人所得税
A.②④ B. ①④
C.①③ D. ②③
A
下列属于偷税行为的是
①伪造、涂改帐本和票据　②威胁、围攻税务人员　③隐瞒销售收入和经营利润　④虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款
　　A、①③　　　B、①④
　　C、②③　　　D、②④
出口退税制度,是一个国家退还在国内生产.流通.出口环节已缴纳的间接税的税收制度,目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场,避免跨国流动物品重复征税.实施出口退税( )

①是国家支持外贸出口的重要手段
②可以增强出口产品的国际竞争力
③必然会造成国家税收收入的减少
④有利于增强国有企业的竞争力
A①② B①②④ C①②③ D①③④
A
公民要自觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到
　　A、关注税收使用，监督税务机关执法行为
　　B、自觉履行纳税义务，争做直接纳税人
　　C、检查处理滥用税收收入的不法行为
　　D、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为