第二框 征税和纳税
一、税收
1、含义
2、特征
①强制性
②无偿性
③固定性
(2) 关系
3、种类
(1)根据征税对象划分
(2)影响很大
的两个税种
个人所得税
增值税
4、作用
二、依法纳税是
公民的基本义务
1、原 因
2、违反税法的行为比较
3、树立纳税人意识
比较
(1)是什么
(1)性质、根本利益
(2)国家与个人关系、国家职能
(3)权利与义务相统一
税收含义
——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
——国家
——为实现国家职能
——政治权力
——法律
有国就有税；有税必有法。
主体
目的
依据
凭借
税收的三个特征紧密联系，不可分割
要 求
保 障
决 定
我国税收的种类
增值税
计算方法
基本税率
纳税人
征税对象
所属税种
增值税
流转税
生产经营中的增值额
……单位或个人
17％
本企业商品销售额×税率－购进商品已缴税金
举个例子：某产品生产成本80块钱，生产厂家生产加工后售价100元，增值了20元。实际上增值税只就增值的20元进行征税，生产厂家要交的增值税为100*17%（销项税金）-80*17%（进项税金）=3.4元（应交税金）。
同样，假定该产品以100价格卖给销售的商家，商家售价为150元，在这个环节增值了50元，那么商家应交税金就等于150*17%（销项税金）-100*17%（进项税金）=8.5元。
征收意义
特点
基本税率
纳税人
征税对象
所属税种
个人所得税
所得税
个人所得额
个人所得税
……个人
超额累进税率、比例税率
个人工资薪金所得税率
应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额
税收作用
(1)国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障；
(2)与财政收入的其他形式相比，税收是国家组织财政收入的最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。
依法纳税的原因
(1)性质、根本利益
性质——税收取之于民、用之于民，
根本利益——国家利益、集体利益、个人利益在 根本上是一致的。
(2)国家与个人关系、国家职能
国家与个人关系——国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，
国家职能——国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
(3)权利与义务相统一
每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
欠税
１.某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元，其行为是______行为。
欠税：纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
2.某个体工商户在申报营业税时，只报通过银行转账获得的收入，却将现金收入隐瞒。这种少报税基（征收数额）的行为属于 _______行为。
偷税
偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式少缴或不缴应纳税款的行为。
骗税
3.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元,其行为是_______行为.
骗税：纳税人用欺骗的方法获得国家税收优惠的行为。
抗税
4.张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他还说:“谁来我这里收税，我就让他站着进来，横着出去”，其行为是_______行为。
抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。
违反税法行为的比较
--------欺骗、隐瞒
--------没有按时缴纳而拖欠
--------骗取税收优惠
--------暴力、威胁等手段
偷税
欠税
骗税
抗税
树立纳税人意识
(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
(2)增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪腐和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
二、依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税的必要性
(1)税收的地位与作用：税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。
　　(2)税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民　　
（3）义务：这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。
偷 税
（逃税）
欠 税
骗 税
抗 税
有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报
超过纳税期限拖欠税款
拖 欠
用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）
虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
拒不缴税
威胁、围攻、殴打
２．违反税法的行为
欠 税
超过期限、拖欠税款
拖 欠
抗 税
暴力、威胁、拒不缴税
威胁、围攻、殴打
偷 税
欺骗、隐瞒、不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、
擅自销毁帐簿等
骗 税
用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）
虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
4、违反税法行为
欠税
抗税
偷税
骗税
个税简直要人命

221.174.170.*1楼我收入拿高点，就这么拼命地要我交税，一年要好几万，真是要人命的税，课税猛如虎啊 ,想当初刚毕业的时候，我差点找不到工作，那时候国家怎么不知道补贴点给我，现在稍微好点，就这么挖我，真的无法理解这国家2010-10-20 20:30 回复

58.54.171.*2楼有国家就有税收，没国家就没工作单位!想想其他国家的个人所得税税率要比我们国家高得多，也就好过点了。而且好多人想交个人所得税都不够资格呢，比如我。
2010-10-28 14:56 回复

116.238.216.*3楼税收不高（相对较发达国家而言）可是人家有与之相符的福利制度，我们呢
2010-10-30 23:00 回复
小组探究
对此，有不少人认为： “我辛辛苦苦赚来的钱为什么要交给国家，我又没有什么直接的好处。纳税对国家有利，对公民无利。 ”你是怎么认为的呢？
欺骗隐瞒
不缴少缴
拖延时间
拖欠税款
欺骗
获得税收优惠
暴力威胁
不纳税
*发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的合法权益。

*发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额入库。索要发票可以间接的为国家税收做贡献。
提示
1、依法纳税的必要性
2、违反税法的种种行为
3、增强公民的税收意识
二、依法纳税是公民的基本义务
1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.
2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.
3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.
4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.
偷税
欠税
骗税
抗税
①增强……监督意识
②关注……征管和使用
③批检……不当行为
④维护……国家利益
3、公民应行使监督权利
一名消费者在商场购买一件衣服。
消费者：这件衣服多少钱？
经营者：200元。
消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能便宜一些？
经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果你不要发票的话，可以180元卖你一件。
消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，那我就不要发票了，给我买一件吧。
你对下面的现象怎么看？
维护国家税收
购买商品为何要索要发票？

１、发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的合法权益。
２、发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额入库。索要发票可以间接的为国家税收做贡献。
个人工资薪金减去2000元部分
偷 税
（逃税）
欠 税
骗 税
抗 税
有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报
超过纳税期限拖欠税款
拖 欠
用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）
虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
拒不缴税
威胁、围攻、殴打
２．违反税法的行为
2、税收的基本特征
税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
（1）强制性
所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。
意思是说：
税收具有无偿性
（义务性）
（2）无偿性
（3）固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经批准不能随意改变。
强制性
无偿性
固定性
要求
决 定
决定
税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
保障
有没有因为向国家缴纳了税金’从而获得直接的补偿或返还?
税款是可缴可不缴的吗?
缴纳税款的多少是可以随意而定的吗?
国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。
无偿性
国家凭借政治权力强制征税。
国家征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
强制性
固定性



（1）税收的基本特征
2、税收的特征及关系
①无偿性
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
②强制性
国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
③固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
(2)税收三个特征之间的关系
要求
决 定
决定
税收是三个特征的统一。税收的“三性”集中体现了税收的权威性。
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