8.2 征税和纳税
◆税收的主体是谁？
◆税收的目的是什么？
◆实现税收凭借的手段是？
◆依据是什么？
◆税收的地位？
1.税收的含义：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。
国家
实现国家职能
政治权力
法律
取得财政收入的基本形式
(一) 税收及其基本特征
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
＊如何理解“税法是税收的法律依据和法律保障”？
有国就有税
有税必有法
①税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。
②纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税.
二、税收的基本特征
1、税收具有强制性
①税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。
②纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税.
[名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”
税收具有无偿性
二、税收的基本特征
1、税收具有强制性
2、税收具有无偿性
税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
二、税收的基本特征
1、税收具有强制性
2、税收具有无偿性
3、税收具有固定性
国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
自2014年12月13日零时起，汽油、溶剂油和润滑油的消费税每升提高0.28元，柴油、航空煤油的消费税每升分别提高0.12元。
设问：
上述规定是否违反税收的固定性？
有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？
案例探究1、
固定性≠一成不变
税收的固定性也是相对的，它是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经国家有关部门批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。
项 目
特 征
强 制 性
无 偿 性
固 定 性
税
利
债
费
∨
∨
∨
∨
∨
×
×
×
×
∨
×
税收与其他财政收入形式的区别：
——关键看是否具备齐税收的三个特征
思维扩展
×
思考题:
税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?
基本特征的关系
无偿性
强制性
固定性
要 求
保 障
决 定
紧密联系，不可分割
3.我国税收的种类
1增值税
征税对象
纳税人
税率
计税方法
作用
征税对象
纳税人
税率
特点
作用
2个人所得税

探究二、某服装厂向某纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元，该服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
　　1、请问该服装厂的增值额及应交纳的增值税是多少？
应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
＝20000×17%－1700＝1700（元）
　[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
增值税的作用
　 A、避免对一个经营额重复征税
　 B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
2、请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？这种上税方法有什么意义？
征税对象：增值额（2万-1万）=1万元
纳税人：服装厂

纺织厂→服装厂→商店→消费者
（布料）（服装）（商品)
增值税
增值税
上 缴
承 担
上 缴
承 担
上 缴
承 担
增值税
增值税的纳税人与负税人
名词点击：纳税人和负税人

1、纳税人和负税人的含义

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。
我们人人都是负税人
特别注意：
但不一定人人都是纳税人
1增值税
征税对象
纳税人
税率
计税方法
作用
2个人所得税
征税对象
纳税人
税率
特点
作用
探究三、
材料一、外国旅游者在深圳购买了我国发行的社会福利彩票中了一等奖，他去兑奖时，彩票管理中心代扣了他应缴的个人所得税款。但这位旅游者认为自己不是中国人，不应该缴纳个人所得税款。
材料二、著名NBA球员姚明，在他的职业生涯中收入颇丰，主要来自打美国篮球职业联赛的工资收入以及代言国外运动品牌锐步等的收入。
（1）材料中的所得该不该上缴个人所得税款？为什么？
（2）如果上缴，征税的方法是什么？
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
比例税率（20%） 超额累进税率
个人工资薪金所得税率
应纳税所得额指个人工资、薪金（扣掉五险一金）所得减去3500元以后的余额
算一算：
某人的月工资为6000元，那么他应缴纳的税款是多少？
他的应税所得额为：6000-3500=2500元
不超过1500元部分：1500 X 3%=45
超过1500至4500元部分：1000 X 10%=100
累计共应纳税45+100=145元
联想总裁年薪约1000万元，他应该上缴多少税款？
他的应税所得额为：9996500元。
不超过1500的部分：1500*3%=45
超过1500至4500的部分：3000*10%=300
超过4500元至9000元的部分：4500*20%=900
超过9000元至35000元的部分：26000*25%=6500
超过35000元至55000元的部分：20000*30%=6000
超过55000元至80000元的部分：25000*35%=8750
超过80000元的部分：9996500*40%=3998600
累计共应纳税：4021095元
平安总裁马明哲年薪6000万元，他应该上缴多少税款？
他的应税所得额为：59996500元。
不超过1500的部分：1500*3%=45
超过1500至4500的部分：3000*10%=300
超过4500元至9000元的部分：4500*20%=900
超过9000元至35000元的部分：26000*25%=6500
超过35000元至55000元的部分：20000*30%=6000
超过55000元至80000元的部分：25000*35%=8750
超过80000元的部分：59916500*40%=23966600
累计共应纳税：23989095元
探究四、结合刚才三人所交个人所得税的数量,请结合个人所得税的知识，你有什么启示？
所得越多,税率越高;所得越少,税率越低.
特点
征收个人所得税的作用
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人
比例税率为17%
特 点
避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
作 用
促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长
个人所得额
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率（ 20% ）
实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段
增值税与个人所得税
（二）依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税是公民的基本义务？
（1）从我国税收的性质的角度看，
（2）从我国公民的权利与义务相统一的角度看
（3）从税收的含义看
（4）从税收的基本特征看，
有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报
超过期限拖欠税款
拖 欠
用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）
虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
暴力、威胁、拒不缴税
威胁、围攻、殴打
都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚
2. 违反税法的行为（阅读72-73页完成下表）
请分析下列材料
1、《财经》报道：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿,隐瞒经营收入和营业额。
偷税
2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自2007年10月至2012年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。
欠税
3、2013年6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款1.93亿元。
骗税
4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。
抗税
探究6、:作为中华人民共和国公民我只要依法缴税，就是合格的纳税人，这种认识对吗？
请你为税收宣传工作制定一个宣传口号。
探究7、我们在消费购物后为什么应该向商家索要发票？
本框小结
税
增值税
个人所得税
纳税人
征税对象
税率
作用
纳税人
征税对象
税率
作用
偷税
欠税
骗税
抗税
违反税法
树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权
【特别提示】增强公民“纳税人”意识  （两个方面的意识）
①“义务”意识－－自觉依法诚信纳税
②“权利”意识－－要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．