第八课 财政与税收
第二课时 征税和纳税
(一）税收及其种类
1、含义
　　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
有国必有税
有税必有法
为什么收税
谁在收税
依据：税法
怎样收税
2、税收的三个基本特征
★税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有_______，强制性是无偿性的_____。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_______。
强制性
保障
固定性
有
有
有
没有
有
有
没有
没有
没有
没有
有
有
税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
3、税收的种类
（1）根据征税对象
划分
流转税
所得税
资源税
财产税
行为税
（2）影响很大的两个税种
增值税
个人所得税
增值税、营业税等
企业所得税、个人所得税等
※纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
※负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人
※我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人
※征税对象指征税的客体，即对什么征税。
※税收构成的基本要素，包括纳税人、征税对象和税率（计算标准）。
小知识：
①避免重复征税,防止偷漏税
②促进生产的专业化和体现公平竞争
③有利于财政收入的稳定增长
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人
生产经营中的增值额
①商品销售额 × 税率 － 上一环节已缴税金
（3）增值税
②商品增值额 × 税率(17%)
1.某服装厂向纺织厂买了一批布料，销售价为8500元。并交了1445元的增值税，这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元
请问服装厂应交纳的增殖税是多少？
①商品销售额×税率－上一环节已缴税金
实战演练
15000元×17％－1445＝1105元
（15000－8500）×17%＝1105]
增值额
②商品增值额 × 税率(17%)
是财政收入的重要来源，调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。
在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。
个人所得
超额累进税率（3％－45％）和比率税率20%
个人所得税主要采用超额累进税率，“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。
（4）个人所得税
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
个税起征点3500元
★应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
工资10000元，不考虑其他因素,应交个人所得税多少钱?
方法一:
个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
10000-3500=6500
6500×20%-555=1300-555=745
方法二:
10000-3500=6500
6500拆成三部分,1500+3000+2000
1500×3%+3000×10%+2000×20%=45+300+400=745
必要性
（二）依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税的必要性(为什么)
结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务，也是对国家、社会的一种贡献。
①从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。
②从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的
物质基础。
③从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家
提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚
信纳税。
违反税法行为
偷税
（逃税）
骗税
抗税
欠税
伪造、变造、隐匿、销毁
欺骗，虚列、虚报出口额或自然灾害
暴力、威胁、围攻、殴打
拖欠，没有按时缴纳
少缴、不缴税款
取得税收优惠或减免
不缴税款
拖欠税款
甲说：
我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。
乙说：
拖，拖死他，来了就说没钱。
丙说：
把出口单据改一下，来点税收优惠。
丁说：
下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。
2、违反税法的行为
北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元。其行为是_______行为。
偷税
案例分析
潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。
问：这是一种什么样的行为？
（骗税）
案例分析
3、如何做到依法纳税？
（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。P72
2、公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家利益。
公民要树立纳税人意识
1、自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
3、购买商品时索要发票
3、如何做到依法纳税？
课堂小结：
二、征税与纳税
1、税收及其种类
含义
税收的基本特征
强制性
无偿性
固定性
税收的种类
流转税
所得税
资源税
财产税
行为税
增值税
个人所得税
2、依法纳税是公民的基本义务
必要性(为什么)
违反税法的行为
树立纳税人意识
小结
税
增值税
个人所得税
纳税人
征税对象
计税方法
作用
纳税人
征税对象
税率
作用
偷税
欠税
骗税
抗税
违反税法
树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权
1、(2010年高考江苏卷)依法纳税是公民的基本义务。这是因为(　　)
①公民的权利与义务是统一的
②税收是国家财政支出的基础
③国家税收取之于民、用之于民
④税收具有无偿性和固定性
A．①③ B．①② C．②④ D．③④
A
2、(2010年高考重庆卷)经济学家拉弗用图揭示了税率与税收之间的关系。
由图可知(　　)
A．税率越高，税收收入就越高
B．政府若要增加税收，需要确定合理的税率
C．R2是政府调节经济的最佳税率选择
D．从鼓励高新技术产业发展来看，税率R3优于R1
【解析】本题以税率与税收收入关系图作为切入点，综合考查税收的知识。抓住题干的关键信息，税率与税收收入在合理的界限之内成正相关变化，超过一定的界限则成反相关变化。结合教材知识可知，税率的确定应合理，B表述正确。A、C表述均太绝对；鼓励高新技术产业发展应降低税率，D表述错误。故选B
B
3、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？”有的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是：
①可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大
②即使得不到优惠，也一定索要发票
③发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账
④索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献
⑤小小发票关系到国家税款能否足额入库
A②④⑤ B①③
C④⑤ D②⑤
A
4. 纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是 （ 　　　）
A．纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者  B．负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人C．当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人D．负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人
D