第八课 第二框 征税和纳税
新闻看点
十八届三中全会提出：
财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。
2013年4月全国第22个税收宣传月启动
新华网北京４月１日电（记者何雨欣）“您好，我是１２３６６纳税服务热线，您有什么问题请讲。”１日，伴随着国家税务总局局长王军在１２３６６北京呼叫中心接听纳税人咨询电话，全国第２２个税收宣传月启动。
　　 我国开展税收宣传月始于１９９２年，每年４月，各地国税局、地税局通过座谈会、在线访谈等一系列活动集中开展税收宣传。近些年，税收宣传月一直延续“税收·发展·民生”这一主题。
课堂导入
1、你能从字义上说一下什么是“税”吗？
2、请你结合视频资料概括我国税收的特点。
3、我国税收有哪些种类？
情景探究
１、税收的含义
人们习惯将税和税的征收合称为税。从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
——国家
——为实现国家职能
——政治权力
——税法
——财政收入的基本形式
主体
目的
依据
地位
凭借
(有国就有税)
(有税必有法)
一、税收及其种类
这说明税收具有什么基本特征？
我是朝廷命官也要缴税？
哼哼！想偷税？
2、税收的基本特征
（1）税收具有强制性
“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” —列宁
（2）税收具有无偿性
2、税收的基本特征
国家征税以后并没有付给纳税人任何报酬，说明税收具有什么基本特征？
2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。
1、上述现象是否违反税收的固定性？
2、有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？
（3）税收具有固定性
2、税收的基本特征
不管官马还是民马都要征
过桥每人一文
无偿性
强制性
固定性
要 求
保 障
决 定
税收的强制性、无偿性和固定性，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。三个基本特征紧密联系，不可分割：
（1）我国税收的种类
3、我国税收的种类
材料一 个人所得税发展史
1、1950年，中华人民共和国政务院公布的《全国税政实施要则》中已列有薪给报酬所得税。
2、1980年全国人民代表大会常务委员会公布了《中华人民共和国个人所得税法》（月费用扣除标准，即习惯所称的起征点规定为800元），既适用于外籍居民，也适用于本国公民。3、1987年1月1日起国家向居住在中国境内的公民开始征收个人收入调节税。
4、1994年1月1日起，取消个人收入调节税，本国公民和外籍公民统一征收个人所得税。
5、2006年1月1日起，月费用扣除标准从800元提高到2000元。 6、2011年9月1日起，月费用扣除标准从2000元提高到3500元。
材料二 营业税改增值税
2014年1月1日起，铁路运输业和邮政服务业纳入营业税改增值税试点，这是继去年8月“营改增”扩围至全国后的又一重要一步。截止2013年底，全国272.5万户纳税人纳入“营改增”试点，全年“营改增”减税1402亿元。两年多来， “营改增”在实现结构性减税的同时，在促进经济结构调整、实现转型升级方面的作用日益凸显，为打造中国经济升级版持续释放了发展活力。
结合材料一、二思考：
1、个人所得税和增值税的征税对象分别是什么？纳税人分别是谁？
2、征收个人所得税有何意义？
3、 营业税改增值税有什么作用？
生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人
基本税率为17%（举例）
特 点
避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
作 用
个人所得额
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率（举例）
实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
（2）增值税和个人所得税
只对增值额征税
举 例
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计1700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
请问服装厂应交纳的增值税是多少？
应纳税额＝销售收入×适用税率－购进商品已纳税金
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
20000×17%－1700＝1700（元）
[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
个人所得税
的应税项目
工资、薪
金所得
稿酬所得
财产租赁
所得
利息、股
息、红利
所得
劳务报酬
所得
偶然所得
财产转让
所得
个体工商
户的生产
经营所得
税率表   （工资、薪金所得适用）
（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）
如果一个人的月工资为8500元，那么他应缴纳的税款是多少？
他的应税所得额为：8500-3500=5000
不超过1500元部分：1500 X 3%=45
超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300
超过4500至9000元部分：500 X 20%=100
累计共应纳税45+300+100=445元
举 例
1、纳税人和负税人

纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人：实际或最终承担税款的单位和个人。
纳税人≠负税人
二、依法纳税是公民的基本义务
2、依法纳税的必要性－－为什么？
二、依法纳税是公民的基本义务
①从税收的地位和特征看：税收收入是财政收入最重要的来源；税收具有强制性、无偿性和固定性，公民必须依法诚信纳税。
②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。
④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
3、公民要自觉诚信纳税——怎么办？
①增强义务意识，自觉依法诚信纳税。

②增强权利意识，公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护国家和人民利益。
考点突破·深度剖析
征税和纳税
含义
基本特征
主要税种
增值税
个人所得税
税收
依法纳税
纳税人和负税人
违反税法的几种行为
依法纳税
种类
作用
为什么？
怎么做？
小王妈妈（国企会计）每月的工资有6000元，她该缴纳多少个人所得税呢？
根据个人兴趣向社会发出倡议《自觉纳税》
课后思考
税收由来挺有趣，
依法纳税义务记。
三大特征要注意，
偷欠骗抗属违法。
五大种类显神通，
监督意识别忘记。
整理笔记
1、我国税收的特征及相互关系？国家财政的作用？
2、征收增值税和个人所得税各有什么意义？
3、为什么要依法纳税？
4、怎样依法纳税？
谢谢指导！
拿出90后的激情，
展示青春的风采！
我的学习我做主